You Are Here: другие сайты ICBC >Обслуживание клиентов >FATCA/CRS

Критерии отнесения клиентов к категории иностранных налогоплательщиков и способы получения от них необходимой информации. Налогообложение иностранных счетов в соответствии с требованиями FATCA

 

 В целях соблюдения требований Федерального закона от 28.06.2014 г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее –Закон № 173-ФЗ) АйСиБиСи Банк (АО) (далее – Банк)  принимает обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди физических лиц (в т.ч. индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) и юридических лиц (в т.ч. кредитных организаций), заключающих (заключивших) с Банком договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, включая Закон США «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) (далее – «иностранный налогоплательщик», «клиент-иностранный налогоплательщик»).  
    Банк является участвующим финансовым институтом (Participating FFI) в рамках Закона о налогообложении иностранных счетов США (FATCA). Банку присвоен индивидуальный идентификационный номер участника (GIIN — Global Intermediary Identification Number) — YPY829.99999.SL.643).
         FATCA направлен на предотвращение уклонения налогоплательщиков США (юридических и физических лиц) от уплаты налога в США на доходы, получаемые от инвестирования в финансовые институты за пределами США.
   Критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика
      Банком разработаны критерии отнесения клиентов к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков, представляющие собой перечень признаков, по мнению Банка свидетельствующих о принадлежности клиентов к лицам, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, а также состав необходимой информации, позволяющей идентифицировать клиента - иностранного налогоплательщика или опровергнуть его принадлежность к указанной категории лиц. Сотрудники Банка принимают обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению клиентов - иностранных налогоплательщиков – лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов.
      Соответствие клиента хотя бы одному из критериев и/или любая неопределенность в вопросе соответствия клиента хотя бы одному из критериев, является основанием для Банка предполагать, что клиент принадлежит к категории лиц «иностранный налогоплательщик». В целях подтверждения или опровержения такого предположения, Банк вправе запросить у клиента дополнительную информацию.
     Запрошенная Банком информация подлежит предоставлению в виде оригиналов и/или заверенных клиентом копий документов подтверждающих/опровергающих предположение Банка.
Основные критерии отнесения физических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика:
• физическое лицо является гражданином иностранного государства или имеет одно или несколько гражданств иностранных государств;
• физическое лицо имеет одновременно с гражданством РФ гражданство одного или нескольких иностранных государств (за исключением государств – членов Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия));
• физическое лицо имеет одновременно с гражданством РФ разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в одном или нескольких иностранных государствах (за исключением государств – членов Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия));
• физическое лицо имеет налоговое резидентство в одном или нескольких иностранных государствах согласно законодательству соответствующего государства;
• физическое лицо постоянно проживает (долгосрочно пребывает) в иностранном государстве, т.е. физическое лицо находится на территории этого государства не менее срока, установленного законодательством иностранного государства для признания налогоплательщиком - налоговым резидентом иностранного государства.
  Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) не может быть отнесено Банком к категории клиента - иностранного налогоплательщика в том случае, если физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином Российской Федерации и не имеет одновременно с гражданством Российской Федерации второго гражданства в иностранном государстве (за исключением гражданства государства-члена Таможенного союза), вида на жительство в иностранном государстве (разрешения на постоянное пребывание в иностранном государстве) или не проживает постоянно (долгосрочно пребывает) в иностранном государстве.
Дополнительные критерии отнесения физических лиц к категории клиента -иностранного налогоплательщика США:
• наличие гражданства (по рождению или в порядке натурализации) или резидентства США (карточки постоянного жителя I-551 или I-151 (United States Permanent Resident Card или «Green card», «зеленой карты») (независимо от наличия иного гражданства, в том числе гражданства России);
• физическое лицо имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточку постоянного жителя I-551 или I-151);
• физическое лицо постоянно проживает (долгосрочно пребывает) в США.
      Физическое лицо признается налоговым резидентом США по основанию долгосрочного пребывания, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих ему года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году и за два предшествующих года, умножается на установленный коэффициент: для текущего года - 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году); для прошлого года - 1/3; для позапрошлого года - 1/6.
     Налоговыми резидентами США не признаются учителя/тренеры, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q», профессиональные спортсмены, временно пребывающие на территории США для участия в благотворительных спортивных мероприятиях (если не выполняется условие постоянного места пребывания).
• физическое лицо не имеет официально оформленного гражданства США, но имеет место рождения в США;
• фактический адрес проживания и/или наличие почтового адреса (в т.ч. абонентского почтового ящика) в США;
• наличие одного из действующих телефонных номеров (или единственного) и/или факса, зарегистрированного в США (начинается с +1 или 001);
• наличие доверенности или иного документа, удостоверяющего право подписи на имя лица, имеющего адрес в США;
• наличие действующих инструкций на осуществление регулярного перевода средств со счета клиента по адресу в США или на счет, открытый в США;
• наличие адреса «для передачи почтовых отправлений» или адреса «до востребования» в США.
    В процессе идентификации и обслуживания Банком может быть выявлено (в т.ч. на основе представленных документов и сведений) наличие каких-либо иных признаков, на основании которых можно сделать вывод о принадлежности физического лица к категории иностранного налогоплательщика.
Основные критерии отнесения юридических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика:
• юридическое лицо зарегистрировано (учреждено) в иностранном государстве и не относится к категории юридических лиц, исключенных из-под действия требований иностранного налогового законодательства;
• юридическое лицо зарегистрировано (учреждено) в соответствии с законодательством иностранного государства;
• юридическое лицо имеет налоговое резидентство в одном или нескольких иностранных государствах;
• не менее 10 % акций (долей участия) уставного капитала юридического лица прямо или косвенно контролируются гражданами иностранных государств; гражданами, имеющими одновременно с гражданством РФ гражданство одного или нескольких иностранных государств (за исключением государств – членов Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия)); гражданами, имеющими вид на жительство в иностранном государстве или постоянно проживающими (долгосрочно пребывающими) в иностранном государстве.

Дополнительные критерии отнесения юридических лиц к категории клиента -иностранного налогоплательщика США:
• юридическое лицо зарегистрировано (учреждено) в соответствии с законодательством США (к подконтрольным территориям относятся Пуэрто-Рико, Американские Виргинские острова, Гуам, Северные Марианские острова, Американское Самоа);
• юридическое лицо имеет налоговое резидентство в США;
• юридическое лицо зарегистрировано (учреждено) на территории США
• и не относится к юридическим лицам, исключенным из состава специально указанных налоговых резидентов США;
• юридическое лицо зарегистрировано (учреждено) не на территории США и не является налогоплательщиком США, но при этом:
- в состав контролирующих лиц (бенефициарных владельцев) юридического лица ( траста),  которым прямо или косвенно принадлежит более 10 % акций (долей участия) в нем, входит физическое лицо или юридическое лицо, которое признано Банком налогоплательщиком США на основании критериев, установленных настоящим Регламентом;
- более 50 % (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные доходы» (FDAP  «1»)  и более 50 % (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала) составляют активы, приносящие такие доходы;
• фактический или почтовый адрес на территории США;
• один из действующих телефонных номеров (или единственный) и/или факс, зарегистрированный в США (начинается с +1 или 001);
• наличие доверенности или иного документа, удостоверяющего право подписи на имя лица, имеющего адрес в США;
• наличие действующих инструкций на осуществление регулярного перевода средств со счета клиента по адресу в США или на счет, открытый в США;
• наличие адреса «для передачи почтовых отправлений» или адрес «до востребования» в США.
    В процессе идентификации и обслуживания юридического лица Банком может быть выявлено наличие (в т.ч. на основе представленных документов и сведений) каких-либо иных признаков, на основании которых можно сделать вывод о принадлежности юридического лица к категории иностранного налогоплательщика.
Способы получения информации от клиентов
  Банк использует любые доступные ему на законных основаниях способы получения информации для целей отнесения своего клиента к категории иностранных налогоплательщиков, в том числе, такие как:
  1.письменные и устные вопросы/запросы клиенту;
  2.заполнение клиентом формы, подтверждающей/опровергающей возможность его отнесения к категории иностранного налогоплательщика (утвержденных в Банке анкет и опросников и (или) налоговых форм W-8/W-9 (форма W-9 применяется только для налогоплательщиков США), предусмотренных требованиями налогового законодательства США);
  3.анализ доступной информации о клиенте, в том числе информации, содержащейся в торговых реестрах иностранных государств, средствах массовой информации, коммерческих базах данных и т.д.;
  4.иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации.
  В случае если у Банка имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков, но при этом он не предоставил запрашиваемую информацию, позволяющую подтвердить указанное предположение или его опровергнуть, а также в случае непредставления клиентом - иностранным налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня направления запроса Банка согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый орган (форме приведена ниже), Банк вправе принять решение об отказе от совершения операций, осуществляемых в пользу или по поручению указанного клиента по договору, предусматривающему оказание финансовых услуг, и (или) в случаях, предусмотренных Законом № 173-ФЗ, расторгнуть в одностороннем порядке договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, уведомив клиента о принятом решении не позднее дня, следующего за днем принятия решения.
  Согласие клиента - иностранного налогоплательщика на передачу информации в иностранный налоговый орган является одновременно согласием на передачу такой информации в Банк России, Росфинмониторинг, ФНС РФ.
Порядок определения контролирующих лиц
1.Контролирующее лицо в отношении юридического лица определяется следующим образом:
        •в отношении корпорации – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% акций данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);
  •в отношении партнерства – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% долей в партнерстве;
  •в отношении траста – лицо, прямо или косвенно владеющее более 10% долей траста.
    Лицо будет считаться существенным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего (discretionary distribution).
      В отношении трастов 10%-ая доля будет определяться как:
• в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость (fair market value) выплаты (денег или имущества) превышает 10% стоимости либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов, принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
• в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10% стоимости активов траста.
2.Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом:
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим правилам:
  •для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями) иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
  •для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если долей в партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
  •для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо владеет, прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично буллиту второму настоящего Приложения), опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной компании (партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
  •при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
  •для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют лица, связанные с данным лицом, в т.ч. супруги, члены семьи владельца акций и т.д.).

 

 

 

 


Согласие клиента - иностранного налогоплательщика на передачу информации
Я, _________________________________________________________________________
(указать полностью фамилию, имя, отчество иностранного физического лица; если иностранное физическое лицо является контролирующим лицом юридического лица, также указать наименование организации)
являюсь иностранным налогоплательщиком ___________________ _________________
                                 (указать наименование иностранного государства)
Нужное отметить « √ »:
  □выражаю свое согласие на передачу информации в иностранный налоговый орган и (или) иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов, а также в уполномоченные органы Российской Федерации, в порядке и объеме, установленном Правительством Российской Федерации.
  □выражаю свой отказ от предоставления согласия на передачу информации (я проинформирован, что АйСиБиСи Банк (АО)  имеет право принять решение об отказе в совершении финансовых операций, а также вправе отказать в заключении договора или расторгнуть в одностороннем порядке договор).
_______________ ___________________ _____________________________
(должность)                            (подпись)                              (Ф.И.О.)
«____» ______________ 20__ г.

Отметка работника АйСиБиСи Банк (АО),
принявшего согласие:
«____» ______________ 20__ г. _______________ __________________________
                 (подпись)    (Ф.И.О.)

 


Структура пассивных доходов

Для целей FATCA к пассивным доходам относятся:

• Дивиденды;
• Проценты;
• Доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула;
• Рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности);
• Аннуитеты;
• Прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов;
• Прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью организации;
• Прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы);
• Контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.);
• Выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования

 


«1»  FDAP – Fixed, Determinable, Annual, Periodical Income – Фиксированный, Определяемый, Годовой или Периодический доход от источника на территории США.
  

 

Категории юридических лиц, осуществляющих деятельность, признаваемую финансовой в целях FATCA

    Юридическое лицо, которое осуществляет деятельность, признаваемую финансовой в целях FATCA (далее - Иностранный финансовый институт или FFI) - юридическое лицо, учреждено за пределами США, и соответствующее одному или нескольким из приведенных ниже критериев:
1. Юридическое лицо привлекает во вклады (депозиты) средства физических и юридических лиц в рамках обычной банковской или аналогичной деятельности.
2. Юридическое лицо является депозитарием (осуществляет учет и хранение финансовых активов (сертификаты ценных бумаг) третьих лиц в качестве существенной части своей деятельности:

    Общий доход юридического лица, относящийся к учету и хранению финансовых активов третьих лиц и сопутствующим финансовым услугам, равен или превышает 20 процентов от общего дохода организации в течение меньшего из следующих периодов:
(i) трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не совпадающего с календарным годом), предшествующего году, в котором осуществляется расчет; или
(ii) периода существования организации).
3. Юридическое лицо является инвестиционной организацией (осуществляющей (или находящейся под управлением организации, которая в качестве своей деятельности осуществляет) следующие виды деятельности в пользу или от имени клиентов: в т.ч.:
i) Осуществляет операции с инструментами денежного рынка (чеки, векселя, депозитные сертификаты, производные финансовые инструменты и т.д.), иностранной валютой, валютными, процентными и индексируемыми инструментами, обращающимися ценными бумагами, или фьючерсами на товары; или
ii) Осуществляет операции по доверительному управлению имуществом третьих лиц (управляющие компании); или
iii) Иным образом инвестирует, администрирует или управляет средствами или деньгами в интересах третьих лиц; или
iv) Организация является (либо заявляет, что является) коллективным инвестиционным фондом, паевым инвестиционным фондом, биржевым фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом, или иным аналогичным инвестиционным фондом, учрежденным для реализации стратегии инвестирования, реинвестирования, либо торговли финансовыми активами или
v) Валовый доход юридического лица, относящийся к инвестированию и реинвестированию, равен или превышает 50 процентов всего валового дохода организации в течение меньшего из следующих периодов:
(i) трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не совпадающего с календарным годом), предшествующего году, в котором осуществляется расчет; или
(ii) периода существования организации);
 
4. Юридическое лицо является определенной страховой организацией, осуществляющей денежные выплаты в отношении договора накопительного страхования жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события или договора страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов).
5. Юридическое лицо является холдинговой компанией, в расширенную группу аффилированных лиц* которой входит страховая компания.
6. Юридическое лицо является холдинговой или казначейской компанией.
Входит в одну расширенную группу аффилированных лиц с депозитарием, или лицом, привлекающим денежные средства во вклады, инвестиционной или страховой компанией. Основным видом деятельности холдинговой компании является прямое или косвенное владение выпущенными акциями (долями в уставном капитале) компаний расширенной группы аффилированных лиц. Основным видом деятельности казначейской компании является участие в операциях по инвестированию, хеджированию и финансированию с (или) в интересах участниками(ов) расширенной аффилированной группы.

7. Юридическое лицо учреждается или используется коллективным инвестиционным фондом, паевым инвестиционным фондом, биржевым фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом, или иным аналогичным инвестиционным фондом, учрежденным для реализации стратегии инвестирования, реинвестирования, либо торговли финансовыми активам.
* Все финансовые институты, которые по одной или более цепочкам владения принадлежат общей головной организации, и общая головная организация напрямую владеет акциями или иными долями участия, по крайней мере, в одном из членов такой группы, формируют расширенную группу аффилированных лиц (EAG). При этом общей головной организацией, за исключением определенных случаев, может являться только корпорация.
Партнерства, инвестиционные фонды и иные аналогичные объединения (иные, чем корпорации) признаются входящими в состав EAG в случае, если более 50% (по стоимости) капитала, доли в прибыли или в праве на получение прибыли принадлежат напрямую одному или нескольким членам EAG (включая головную организацию).

Категории юридических лиц, не подпадающих под действие FATCA.

А) Исключенные финансовые институты (Excepted FFI)
 
1. Организации, являющиеся членами исключенных нефинансовых групп (Excepted nonfinancial group entities) (не подпадают под требования FATCA при соблюдении определенных условий). К данной группе относятся нефинансовые холдинговые компании, хеджинговые и финансовые центры нефинансовых групп, за исключением инвестиционных фондов;
2. Вновь создаваемые нефинансовые компании – «стартап» и компании, запускающие новые линии бизнеса (Excepted nonfinancial start-up companies or companies entering a new line of business), за исключением компаний, которые осуществляют свою деятельность (или позиционируют себя) как фонды прямого инвестирования, фонды венчурного капитала, фонды заемных средств или иные подобные инвестиционные компании, созданные с инвестиционной целью приобретения или финансирования компаний или владения долей в данных компаниях в качестве капитальных активов, приобретенных в инвестиционных целях;
3. Организации в процессе ликвидации или банкротства (Excepted nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy);
4. Внутригрупповые финансовые институты (Excepted inter-affiliate FFI);
5. Организации США, определенные в секции 501(c) Налогового кодекса США, к которым относятся некоммерческие организации, освобожденные от налогообложения в США, в том числе, например:
- благотворительные, религиозные, образовательные, научные, литературные организации;
- организации, проводящие испытания в целях общественной безопасности;
- организации, содействующие национальным или международным любительским спортивным соревнованиям;

- организации, препятствующие жестокому обращению с детьми или животными;

6. Некоммерческие организации (Non-profit organizations);

Б) Юридические лица, освобожденные из-под действия FATCA по признаку статуса бенефициарного владельца (Exempt beneficial owners).
1. Органы власти и правительственные учреждения, либо юридические лица, полностью им принадлежащие;
2. Международные организации либо организации, полностью им принадлежащие;
3. Центральные банки и эмиссионные банки;
4. Органы власти территорий США;
5. Отдельные виды пенсионных фондов;
6. Инвестиционные институты, полностью принадлежащие освобожденным бенефициарным владельцам, при условии, что каждый прямой владелец долевого участия в организации – освобожденный бенефициарный владелец, и каждый прямой владелец доли участия в заемном капитале такой организации является или депозитным институтом (относительно займа, предоставленного такой организации), или освобожденным бенефициарным владельцем;
7. Иные организации, в соответствии с положениями соответствующего согласованного Приложения II к межправительственному соглашению по Модели 1 или 2 (в случае, если юридическое лицо создано в стране, с которой США имеет соответствующее соглашение по FATCA);

В) Финансовые институты, исключенные из-под действия FATCA
1. Финансовые организации, задокументированные владельцем (Оwner documented FFI);
2. Признанные соблюдающими требования FATCA финансовые институты, подлежащие сертификации (Certified deemed-compliant FFI), к которым относятся:
- местные банки (Nonregistering local bank);
- финансовые организации, открывающие счета, остаток на которых ниже минимально установленных порогов (FFI with only low-value accounts);
- спонсируемые инвестиционные компании закрытого типа (Sponsored, closely held investment vehicles);
- инвестиционные консультанты и инвестиционные менеджеры;
- инвестиционные компании ограниченного срока действия, инвестирующие в долговые инструменты (Limited life debt investment entities).
Г) Нефинансовые иностранные организации (NFFE) – иностранное юридическое лицо, которое не является финансовым институтом, либо иностранное юридическое лицо, рассматриваемое как нефинансовая иностранная организация в соответствии с межправительственным соглашением по Модели 1 или Модели 2 (в случае, если юридическое лицо создано в стране, с которой США имеет соответствующее соглашение по FATCA).


(2019-02-22)
【Close】